第九条 注册会计师通常以资产负债表日为截止日,在期后适当时间内实施函证。如果固有风险和控制风险评估为低水平,注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证,并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性测试程序。 第十条 当被审计单位管理当局要求对拟函证的某些账户余额或其他信...
2.关于应收账款的函证。 《中国注册会计师审计准则第 1312 号——函证》第十三条规定, 注册会计师应当对应收账款实施函证程序,除非有充分证据表明应收 账款对财务报表不重要,或函证很可能无效。如果认为函证很可能无 效,注册会计师应当实施替代审计程序,获取相关、可靠的审计证据; 如果不对应收账款实施函证,注册会...
答:《中国注册会计师审计准则第 1311号 -对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑》 第八条规定,如果由第三方保管或控制的存货对财务报表是重要的, 注册会计师应当实施下列一项或两项审计程序, 以获取有关该存货存在和状况的充分...
《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十二条规定,注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序,除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对...
2、如果注册会计师发现应收账款/合同资产余额较大,或其增长幅度高于销售收入的增长幅度,注册会计师需要分析具体原因(如赊销政策和信用期限是否发生变化等),并在必要时采取恰当的措施,如扩大函证比例、增加截止测试和期后收款测试的比例、使用与前期不同的抽样方法、实地走访客户等。
2.如果注册会计师发现应收账款/合同资产余额较大,或其增长幅度高于销售收入的增长幅度,注册会计师需要分析具体原因(如赊销政策和信用期限是否发生变化等),并在必要时采取恰当的措施,如扩大函证比例、增加截止测试和期后收款测试的比例、使用与前期不同的抽样方法、实地走访客户等。
(一)向关联方函证交易的条件和金额 交易条件包括交货时间、付款条件、担保条件等,交易金额包括已结算交易金额和未结算交易金额。通过向关联方函证交易的条件和金额,可以核实被审计单位有关资料的可靠性,判断这些交易是否得到恰当的记录。 (二)检查关联方拥有的信息 ...
(2)管理层阻止注册会计师对特定账户余额实施函证。 三、确定非无保留意见的类型 (一)注册会计师承接审计业务后,因管理层施加限制导致无法获取充分、适当的审计证据的后果(参见本准则第十四条第(二)项和第十五条) 13.解除审计业务约定是否可行,可能取决于管理层施加审计范围限制时注册会计师完成审计业务的阶段。如果...
(6)向组成部分注册会计师所属的职业团体、颁发执业许可的机构或其他第三方进行函证。 在之后的年度,集团项目组对组成部分注册会计师的了解,可以基于其以前与组成部分注册会计师交往的经验。集团项目组可以要求组成部分注册会计师确认本准则第三十二条第(一)项至第(三)项所列事项自上期以来是否发生变化。
实务中,由于中小会计师事务所缺乏技术资源,导致注册会计师在确定样本规模时没有科学的计算方法可依据,较多由项目合伙人简单决策,例如,确定应收账款函证比例为应收账款余额的80%,但为什么是80%这一比例,项目合伙人往往无法进行解释,审计工作底稿中亦无相应记录。