例如，对方未及时暂估可能导致回函差异或拒绝回函，因此，在函证时，我们需要考虑是否将交易或往来结余金额进行分拆，明确已开票和未开票的金额，以便函证对象能够更准确地核对，从而提高回函的可能性。▣ 发函比例的确定 发函比例这一话题颇具争议。在撰写本文前，我曾花费近一周的时间进行调研，并请教了多位同行。我发
审计准则及其应用指南对发函比例，回函比例没有明确性的规定。规定了注册会计师可以采用审计抽样或其他选取测试项目的方法选择函证样本。为保证样本代表总体，样本通常包括：（1）金额较大的项目；（2）账龄较长的项目；（3）交易频繁但期末余额较小的项目；（4）重大关联方交易；（5）重大或异常的交易；...
第九条 注册会计师通常以资产负债表日为截止日,在期后适当时间内实施函证。如果固有风险和控制风险评估为低水平,注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证,并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性测试程序。 第十条 当被审计单位管理当局要求对拟函证的某些账户余额或其他信...
例如,如果识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况,注册会计师应当评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划,这些计划的结果是否可能改善目前的状况,以及管理层的计划对于具体情况是否可行。 (七)函证。 例如,注册会计师需要对函证过程...
扩大函证比例、增加截止测试和期后收款测试的比例、使用与前期不 同的抽样方法、实地走访客户等。 3.如果注册会计师发现被审计单位的收入增长幅度明显高于管 理层的预期,可以询问管理层的适当人员,并考虑管理层的答复是否 与其他审计证据一致。例如,如果管理层表示收入增长是由于销售量 增加所致,注册会计师可以调查与市...
例如,对于注册会计师在监盘过程中注意到、 但并未反映在被审计单位存货盘点表上的存货,如果管理层解释称这些存货为代第三方持有或保管的存货,注册会计师可以通过进一步的审计程序, 包括查看与 这些存货权属相关的证明文件、向第三方函证等, 来评估管理层...
（三）《银行函证工作操作指引》（财办会〔2024〕2号）为进一步落实《关于加快推进银行函证规范化、集约化、数字化建设的通知》（财会〔2022〕39号），强化对银行函证工作的指导，2024年1月24日，财政部、金融监管总局联合修订印发《银行函证工作操作指引》（财办会〔2024〕2号），自2024年7月1日起施行。本操作...
2.如果注册会计师发现应收账款/合同资产余额较大,或其增长幅度高于销售收入的增长幅度,注册会计师需要分析具体原因(如赊销政策和信用期限是否发生变化等),并在必要时采取恰当的措施,如扩大函证比例、增加截止测试和期后收款测试的比例、使用与前期不同的抽样方法、实地走访客户等。
2.如果注册会计师发现应收账款/合同资产余额较大,或其增长幅度高于销售收入的增长幅度,注册会计师需要分析具体原因(如赊销政策和信用期限是否发生变化等),并在必要时采取恰当的措施,如扩大函证比例、增加截止测试和期后收款测试的比例、使用与前期不同的抽样方法、实地走访客户等。
财务审计指引细化货币资金审计需执行突击盘点程序,往来款项函证比例不低于30%。工程审计指引规定造价审核误差率超过5%需启动追责程序,隐蔽工程签证必须留存影像资料。信息系统审计指引要求对权限设置进行穿透测试,数据接口审计需检查至少三个年度日志记录。 成果运用机制建立四维转化路径。风险预警信息实时录入企业风险管理数据库...