审计准则及其应用指南对发函比例，回函比例没有明确性的规定。规定了注册会计师可以采用审计抽样或其他选取测试项目的方法选择函证样本。为保证样本代表总体，样本通常包括：（1）金额较大的项目；（2）账龄较长的项目；（3）交易频繁但期末余额较小的项目；（4）重大关联方交易；（5）重大或异常的交易；...
(一)向关联方函证交易的条件和金额交易条件包括交货时间、付款条件、担保条件等,交易金额包括已结算交易金额和未结算交易金额。通过向关联方函证交易的条件和金额,可以核实被审计单位有关资料的可靠性,判断这些交易是否得到恰当的记录。(二)检查关联方拥有的信息 检查关联方拥有的信息可能获取一些在被审计单位内部无法...
2.关于应收账款的函证。 《中国注册会计师审计准则第 1312 号——函证》第十三条规定, 注册会计师应当对应收账款实施函证程序,除非有充分证据表明应收 账款对财务报表不重要,或函证很可能无效。如果认为函证很可能无 效,注册会计师应当实施替代审计程序,获取相关、可靠的审计证据; 如果不对应收账款实施函证,注册会...
因此,本准则第十四条规定,关联方关系的性质可能导致与关联方交易有关的审计证据有限,注册会计师应当考虑实施下列审计程序: (一)向关联方函证交易的条件和金额 交易条件包括交货时间、付款条件、担保条件等,交易金额包括已结算交易金额和未结算交易金额。通过向关联方函证交易的条件和金额,可以核实被审计单位有关资料的可...
(8)对于现金交易在销售收入中所占比例较大的被审计单位,可在分析现金交易必要性的前提下,向主要的现金交易对方函证被审计期间内发生的交易金额。在必要时,注册会计师可以选取现金结算量较大的交易对方进行实地观察或询问,关注交易对方经营业务的性质、规模与收付款项的性质、规模是否匹配,关注使用现金结算的合理性。如...
2.如果注册会计师发现应收账款/合同资产余额较大,或其增长幅度高于销售收入的增长幅度,注册会计师需要分析具体原因(如赊销政策和信用期限是否发生变化等),并在必要时采取恰当的措施,如扩大函证比例、增加截止测试和期后收款测试的比例、使用与前期不同的抽样方法、实地走访客户等。
第二十六条 对由被审计单位委托其他单位保管的或已作质押的存货,注册会计师应当向保管人或债权人函证。如果此类存货的金额占流动资产或总资产的比例较大,注册会计师还应当考虑实施存货监盘或利用其他注册会计师的工作。 第二十七条 当注册会计师首次接受委托未能对上期期末存货实施监盘,且该存货对本期会计报表存在重大...
五、函证回函中存在舞弊迹象在被审计单位业务或其他相关事项未发生重大变化的情况下,询证函回函相符比例明显异于高于或低于以前年度。 第四节 针对收入确认实施分析程序一、实施分析程序的目的二、针对收入确认的分析程序举例1将本期销售收入金额与以前可比 48、期间的对应数据或预算数比较; 2分析月度或季度销售量变动...
如果实施函证和替代审计程序都不能取得充分、适当的审计证据,应考虑实际情况实施追加审计程序。 7.函证程序验证相符的金额占项目余额的比例为多少,其他替代程序验证相符的金额占项目余额的比例为多少。 8.针对收入的舞弊风险,应实施应对审计程序。如通过函证和更直接的沟通方式(询问、走访)向被审计单位的顾客确证销售...
(5)是否评价函证程序的结果。如果实施函证和替代审计程序都不能取得充分、适当的审计证据,是否考虑实际情况实施追加审计程序。5.函证程序验证相符的金额占项目余额的比例为多少。其他替代程序验证相符的金额占项目余额的比例为多少。6.评价针对可疑账户计提的坏账准备的适当性。是否关注以前年度大额坏账收回的情况。7.如果...