由于税法规定经营租赁按租金支付进度在税前抵扣,并不认可会计上确认的使用权资产和租赁负债的折旧和摊销额,因此在租赁期开始日使用权资产和租赁负债的计税基础均为零。这就产生了会计与税法之间的差异,从而可能需要确认递延所得税资产或负债。 三、租赁负债确认递延所得税资产的具体处理 初始确认:在租赁期开始日,根据...
租赁负债在一定条件下可以确认递延所得税资产。递延所得税资产是指,对于可抵扣暂时性差异,以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限确认的一项资产。而对于租赁负债来说,如果其产生的暂时性差异符合相关条件,也可以确认为递延所得税资产。以下是对此问题的详细分析: 租赁负债与递延所得税资产...
租赁负债确认递延所得税资产的主要原因在于税务和会计处理的差异导致的暂时性差异。 税务与会计处理差异:在税务处理上,租赁费用通常是在实际支付时才能税前扣除。但在会计处理上,根据会计准则,租赁负债需要在租赁期内逐步确认为费用。这就导致了税务处理和会计处理之间的差异,形成了暂时性差异。 递延所得税资产的产生:...
1、根据“资产负债表法”，初始确认时使用权资产应按照账面价值确认应纳税暂时性差异，确认对应的递延所得税负债；租赁负债应按照账面价值确认可抵扣暂时性差异，确认对应的递延所得税资产。后续一贯计算即可。2、根据“利润表法”，会计账面上确认的是当期使用权资产计提的折旧额及未确认融资费用的摊销额，税法上确认...
对于租赁交易，即使预计未来期间公司根据相关税法规定确定的应纳税所得额整体为负数，公司应当考虑预计未来期间转回的使用权资产等所产生的应纳税暂时性差异，确认与租赁负债相关的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。C社：一、本指引意见出台的背后逻辑分析 （一）准则解释16号规定 按照准则解释第16号的规定，承租...
依照《企业会计准则解释第16号》“一、关于单项交易产生的资产和负债相关的递延所得税不适用初始确认豁免的会计处理”的规定,承租人在租赁期开始日初始确认租赁负债并计入使用权资产的租赁交易,以及因固定资产等存在弃置义务而确认预计负债并计入相关资产成本的交易等,在交易发生时分别确认相应的递延所得税负债和递延所得...
根据《企业会计准则解释第16号》(以下简称解释16号),承租人在租赁期开始日初始确认租赁负债并计入使用权资产的租赁交易所产生的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异,应当根据《企业会计准则第18号――所得税》(以下简称CAS18)等有关...
财政部制定的《企业会计准则解释第16号》（以下简称《解释第16号》）规定，自2023年1月1日开始，对于单项交易产生的资产和负债相关的递延所得税不适用初始确认豁免的会计处理，这里所指的单项交易包括承租人在租赁期开始日初始确认租赁负债并计入使用权资产的租赁交易。财政部对《企业会计准则第21号——租赁》（以下...
租赁负债之所以确认递延所得税资产,主要基于以下原因:租赁负债的性质与确认条件:租赁负债代表因租赁交易而产生的未来支付义务,其金额通常在未来期间逐渐结算。这种负债在财务报表上得到确认,反映了企业对租赁资
在租赁业务中,确认递延所得税资产和递延所得税负债是基于会计准则和税法规定的要求,这一做法对于准确反映企业的财务状况和税务负担至关重要。 递延所得税资产的确认 1.1 可抵扣暂时性差异:根据会计准则,当资产的账面价值小于其计税基础,或者负债的账面价值大于其计税基础时,会产生可抵扣暂时性差异。这些差异在未来期...