在上述案例中，卢森堡B公司申诉的关键是对自身商业实质的证明。因此，为防范利益限制条款可能引发的税务风险，“走出去”企业一方面要积极建立与生产经营相关联的商业实质，另一方面要保存好企业运营证据链资料。实务中，部分国家（地区）对于协定待遇的判断，以主要目的测试（PPT）作为兜底条款，对企业设立是否具有合理商业目的
因此,为防范利益限制条款可能引发的税务风险,“走出去”企业一方面要积极建立与生产经营相关联的商业实质,另一方面要保存好企业运营证据链资料。 实务中,部分国家(地区)对于协定待遇的判断,以主要目的测试(PPT)作为兜底条款,对企业设立是否具有合理商业目的...
1.属于B公司的与产生特许权使用费相关的资产、收入和工资薪金各占B公司全部资产、总收入和总工资薪金的7.5%以上，而且，三项指标的平均值已达到10%.根据美国-卢森堡税收协定第24条规定，B公司通过利益限制条款（“limitation on benefits”，简称“LOB”）测试，能够证明其取得来自C公司的特许权使用费源自于积极商业...
利益限制条款并非某个具体国家的特定法律条款,而是一种普遍存在于各国法律体系中的概念。利益限制条款通常用于约束合同双方的行为,以保护合同各方的权益。这些条款可以涉及多个方面,如违约金、保密义务、竞业禁止等,旨在确保合同的公平性和合法性。 然而,由于不同国家的法律体系和法律规定存在差异,因此利益限制条款的具体...
根据美国-卢森堡税收协定第24条规定,B公司通过利益限制条款(“limitation on benefits”,简称“LOB”)测试,能够证明其取得来自C公司的特许权使用费源自于积极商业行为,与在美国从事活动的相对应权益份额而取得的来源所得有实质联系。 2.B公司已配...
利益限制条款的主体,是国际税收关系中的跨国纳税人,尤其指采取某种方式利用两国的税收协定,进而享受协定中的优惠政策的跨国纳税人,其主要目的在于防止纳税人择协避税,防范通过各种人为安排利用税收协定条款试图获取相关优惠,常见的形式包括滥用组织架构,在缔约国一方设立中间控股公司,以及通过转换所得类型,将收益转至第...
利益限制条款是其中一个重要的内容之一。利益限制条款是指在国际税收协定中规定了对某些特定收入或交易的利益进行限制的条款,以防止跨国企业通过利用协定中的税收优惠规定来规避税收。 利益限制条款是为了防止跨国企业利用国际税收协定中的税收优惠规定,通过人工构造复杂的税收结构,在多个司法管辖区之间进行转移定价和转移...
利益限制条款主要包括以下几个方面: 1. 交易目的条款:即协定中规定的对于特定交易的目的限制。一些协定规定,如果某一方在进行特定交易时的主要目的是为了获得协定带来的税收优惠,而非正常商务和经济活动,那么该交易将被排除在协定范围之外,无法享受税收优惠。 2. 真实受益人条款:即协定中规定的对于流经特定国家的所得...
@冠领律师事务所利益限制条款 冠领律师事务所 利益限制(Limitation on Benefits,LOB)条款,主要是对某些利益的授予设置一定的约束。这个条款主要用在国际税收关系中,防止纳税人通过择协避税,也就是利用两国税收协定的漏洞来减少或规避税收义务。它常见的形式有滥用组织架构、设立中间控股公司,或者通过转换所得类型来转移...
而美国则在其签订的绝大多数税收协定中引入了利益限制条款,其宗旨是在第4条规定的居民身份之外,对适用协定进行额外的商业经营实质测试。因此,一定要重点关注投资目的地国家对享受税收协定的特殊条件或限制条款的规定,防范可能产生的税务风险。 (二)积极建立生产经营相关联的商业实质。部分国家(地区)在判定协定待遇上,...