03房地产开发业务预计利润的计税规则与申报 RULES AND DECLARATIONS 一）未完工销售收入应税所得计算与预计毛利率 根据31号文第九条规定，企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季（或月）计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。关于计税毛利率的确认，按照31号文第八条规定执行：1）开发项...
A房企2019年和2020年处于未完工状态，均按照预计利润的方式进行申报（详见上篇文章：房地产企业所得税洞察系列④ | （上篇）房地产开发业务企业所得税计算、申报及填列规则深度解析）。由于在X项目在2021年完成竣工验收备案，所以2021年在税务上被认定为完工年度，在年度汇算清缴时具体分两个步骤进行处理：第一步，...
4、房地产项目在符合会计的收入确认时点后,如部分成本、费用未能及时取得合法扣除凭证,相关成本不得在企业所得税前扣除,此时仍可能产生税会差异。 正因如此,近年来出现了很多房地产企业因收入结转问题而引发企业所得税风险。所以清晰地把握房地产开发业务企业所得税的收入确认概念、税会差异产生的原理和实务中的征管规...
收入的调整需在A105000第3行“未按权责发生制原则确认的收入”栏次中填报,由于企业所得税的年度纳税申报表没有专门设计成本、税金项目的纳税调整表格,所以需要统一在A105000第30行“其他”栏次中进行其他调整项的填列。具体填报列示如下: 以上汇总的纳税调整增加数和纳税调整减少数将分别填列在主表A100000《中华人...
4、房地产项目在符合会计的收入确认时点后,如部分成本、费用未能及时取得合法扣除凭证,相关成本不得在企业所得税前扣除,此时仍可能产生税会差异。 正因如此,近年来出现了很多房地产企业因收入结转问题而引发企业所得税风险。所以清晰地把握房地产开发业务企业所得税的收入确认概念、税会差异产生的原理和实务中的征管规...
在当前中国房地产开发业务特殊的企业所得税征管规则下,对房地产项目的销售按照两条路径确定纳税年度内的应税所得并计征企业所得税。一条路径是项目未完工状态下的预计利润计税规则,另一条则是项目达到完工状态后的实际利润计税规则。(判断未完工与完工的标准参见往期文章:房地产企业所得税洞察系列①:房地产企业所得...
在当前中国房地产开发业务特殊的企业所得税征管规则下,对房地产项目的销售按照两条路径确定纳税年度内的应税所得并计征企业所得税。一条路径是项目未完工状态下的预计利润计税规则,另一条则是项目达到完工状态后的实际利润计税规则。(判断未完工与完工的标准参见往期文章:房地产企业所得税洞察系列①:房地产企业所得...
(上篇)房地产开发业务企业所得税计算、申报及填列规则深度解析在当前中国房地产开发业务特殊的企业所得税征管规则下,对房地产项目的销售按照两条路径确定纳税年度内的应税所得并计征企业所得税。一条路径是项目未
本文主要是从国税发【2009】31号文(以下简称为“31号文”)相关规定出发,结合案例对房地产开发业务企业所得税的征税规则、税会差异、企业所得税税款计算、申报及填列规则进行深度解析。 01 31号文的企业所得税征税规则概述 OVERVIEW 国税发【2009】31号文(以下简称为“31号文”)较为完整地确立了房地产开发业务...
某次四大的税收业务培训,说到房地产开发业务企业所得税计算、申报,特别是房地产开发企业的特定业务纳税调整,每年填报的时候脑子里是清晰的,一过了申报期又会迷糊,连四大的税务合伙人都有这样的疑惑,可见这真的是一个很容易让人confuse的一个规定和操作,不妨一起温故知新一下。